Отработка займов в бухгалтерском учете требует соблюдения определенных правил в зависимости от того, выступает организация заимодавцем или заемщиком. Рассмотрим основные принципы отражения заемных операций.
Содержание
1. Учет выданных займов
Для организации-заимодавца
- Выданные займы отражаются на счете 58.3 "Предоставленные займы"
- Проценты по займу учитываются как прочие доходы (счет 91.1)
- При невозврате займа сумма списывается на финансовые вложения
| Операция | Дебет | Кредит |
| Выдача займа | 58.3 | 51 (50, 52) |
| Начисление процентов | 76 | 91.1 |
| Поступление процентов | 51 | 76 |
2. Учет полученных займов
Для организации-заемщика
- Полученные займы отражаются на счетах 66 (краткосрочные) или 67 (долгосрочные)
- Проценты по займу учитываются как прочие расходы (счет 91.2)
- Основной долг показывается как кредиторская задолженность
| Операция | Дебет | Кредит |
| Получение займа | 51 (50, 52) | 66 (67) |
| Начисление процентов | 91.2 | 66 (67) |
| Погашение займа | 66 (67) | 51 |
3. Особенности налогового учета займов
Для налога на прибыль
- Проценты по займам включаются в состав внереализационных расходов
- Суммы основного долга не уменьшают налоговую базу
- Проценты нормируются при определенных условиях
Для НДС
- Выдача займа не облагается НДС
- Проценты по займу также не подлежат обложению НДС
4. Оформление документов по займу
- Договор займа с указанием суммы, сроков, процентной ставки
- Дополнительное соглашение при изменении условий
- Акт приема-передачи денежных средств
- Платежные документы (при безналичном перечислении)
- Расписка (при выдаче наличных)
Важные нюансы
При отражении займов между взаимозависимыми лицами необходимо соблюдать правила трансфертного ценообразования. Проценты по таким займам должны соответствовать рыночным.
Заключение
Правильное отражение займов в учете требует внимания к деталям: раздельному учету основного долга и процентов, соблюдению сроков отражения операций и корректному оформлению первичных документов. При сложных заемных операциях рекомендуется консультация с бухгалтером-специалистом.
